ניכוי מס במקור – סדנא

חובת ניכוי המס במקור היא עצמאית מחובת המס המוטלת על הנישום. בתנאים הקבועים בסעיף 164 לפקודת מס הכנסה, על הצווים והתקנות שיצאו מכוחו, או בסעיף 170 לפקודה, המנכה (מעביר ההכנסה) חייב לנכות במקור את המס שהנעבר (מקבל ההכנסה) חייב בו. אחרת, הוא נתון לסנקציות אזרחיות ופליליות

סגור לתגובות על ניכוי מס במקור – סדנא

מיסוי הכנסה מאופציות בידי תושבים החוזרים לישראל – ביקורת על החלטת מיסוי 989/18

הדיון המבקש לחלק את עוגת המס בין מדינת המקור למדינת המושב עוסק אך ורק בשני אלה: מקום מושבו של הנישום מחד, ומקום הפקת ההכנסה מאידך. כל אמנות המס נעות על ציר דו-קוטבי זה. מקום הקבלה של ההכנסה בפועל, אחריו מתחקה החלטת המיסוי, פשוט אינו רלוונטי

סגור לתגובות על מיסוי הכנסה מאופציות בידי תושבים החוזרים לישראל – ביקורת על החלטת מיסוי 989/18

בית המשפט העליון בפרשת קונטירה ופיניסאר: אופציות לעובדים יובאו בחשבון בהסכמי קוסט פלוס (מחירי העברה)

בהסדרי קוסט פלוס של חברות מו"פ בישראל מול חברות האם האמריקאיות יש להכליל בבסיס העלות גם עלות הקצאת אופציות לעובדים. בפסק דין מפרי עטו של בית המשפט העליון, דן בית המשפט בנקודת ההשקה שבין אחת מהסוגיות החמות בעולם המיסוי הבינלאומי (מחירי העברה) ובין תחום האופציות לעובדים הנפוץ כל כך בעולם ההיי-טק

סגור לתגובות על בית המשפט העליון בפרשת קונטירה ופיניסאר: אופציות לעובדים יובאו בחשבון בהסכמי קוסט פלוס (מחירי העברה)

תיקון חקיקה ביחס לנשלחים לעבוד בחו"ל (תחולה: ינואר 2018)

החל מינואר 2018, כללי חישוב המס לגבי אלה הנשלחים לעבוד בחו"ל מושווים לכללי המס השגרתיים. תיקון החקיקה נועד לתקן עיוותים היסטוריים

סגור לתגובות על תיקון חקיקה ביחס לנשלחים לעבוד בחו"ל (תחולה: ינואר 2018)

רילוקיישן – טופס הדיווח החדש (1348)

טופס הדיווח החדש שפרסמה רשות המסים, אשר מחייב מבצעי רילוקיישן לדווח על עמדה כי מרכז חייהם מחוץ לישראל במידה ומתקיימת בהם אחת מחזקות משך השהייה מחייב שימת לב לכמה סוגיות מהותיות

סגור לתגובות על רילוקיישן – טופס הדיווח החדש (1348)

רילוקיישן: כיצד החלטת המיסוי החדשה (מס' 2519/17) משפיעה עליך? החלטת המיסוי וכמה הערות ביקורתיות

החלטת המיסוי שפורסמה איננה נורמה המחייבת את כלל ציבור הנישומים אך העובדה כי רשות המסים ביקשה לפרסם החלטה זו מאותת לגבי גישתה בפרשנות הדין. לדעתנו, קיים פער כה גדול בין הוראות הדין ביחס לקביעת התושבות ומועד ניתוקה ובין הוראותיה של החלטות המיסוי וראוי היה כי רשות המסים בהחלטות המיסוי שלה תנהג באופן ההולם את הקו שמתווה הדין (החוק והפסיקה) ולא תייצר דין מקביל חובת ההגינות המוטלת על רשות המסים, כעל כל רשות מנהלית אחרת, הנה מוגברת. חובה זו מחייבת אימוץ אמות מידה שוויוניות ובלתי שרירותיות, ההולמות את לשון החוק ותכליתו, כפי שהתפרש על ידי בתי המשפט בישראל.

סגור לתגובות על רילוקיישן: כיצד החלטת המיסוי החדשה (מס' 2519/17) משפיעה עליך? החלטת המיסוי וכמה הערות ביקורתיות

רווח הון ממכירת ניירות ערך או מאופציות בידי אדם שעשה רילוקיישן

אחת מהשאלות הנפוצות שאנו נשאלים בידי ישראלים העומדים לפני רילוקיישן או במהלכו, היא מה לגבי מיסוי רווחי הון מניי"ע בישראל, או אופציות שקבלו ממעבידם הישראלי בטרם עברו לחו"ל. ככלל, יחיד חייב במס בישראל, על פי הדין הפנימי, בשני אופנים: (א) בשל היותו תושב ישראל, ואז הוא ממוסה על בסיס כלל עולמי – על הכנסותיו שהופקו או שנצמחו בישראל או מחוץ לישראל; (ב) בשל הפקת הכנסה בתחומי ישראל, שכן גם תושב חוץ חייב במס על הכנסותיו שהופקו או שנצמחו בתחומי ישראל . כמובן, ככל שהיחיד (על אף שביצע רילוקיישן) נחשב תושב ישראל לצרכי…

סגור לתגובות על רווח הון ממכירת ניירות ערך או מאופציות בידי אדם שעשה רילוקיישן

סוגיות בתושבות פיסקלית – דרישות הדיווח החדשות

לקריאת המאמר המלא כפי שפורסם ברבעון מסים (כרך לא-2, יוני 2017) על ידי עו"ד ורו"ח איתן אסנפי ועו"ד ורו"ח עמי קריסי ממשרדנו, לחץ כאן (מאמר להורדה). מבוא אחת מהשאלות החשובות בדיני המס - אם לא החשובה שבהן - היא שאלת תושבותו של אדם - יחיד או תאגיד. בעיקר על בסיס מעמד זה ייקבע, אם האדם חייב בתשלום מס בישראל. ההכרעה בסוגיית התושבות נבחנת על פי פרמטרים איכותיים (מבחן מרכז החיים לגבי יחיד, או מבחן השליטה והניהול לגבי תאגיד). לא פעם התבטאו בתי המשפט ביחס לקושי הגלום בהכרעה על בסיס מבחנים אלה. לצד…

סגור לתגובות על סוגיות בתושבות פיסקלית – דרישות הדיווח החדשות

מילכוד הרילוקיישנרים (בעקבות פרשת אריה מיזל)

יש לשים לב תמיד לכך שמה שנמסר לכם על ידי פקידי המדינה (מס הכנסה, ביטוח לאומי) אכן הולם את הדין. מר מיזל פנה למוסד לביטוח לאומי בשאלה, קבל תשובה, ולמזלו היא הייתה בכתב

סגור לתגובות על מילכוד הרילוקיישנרים (בעקבות פרשת אריה מיזל)

מיסוי LLC – האם ההכנסה חייבת בדמי ביטוח לאומי? (בעקבות חוזר ביטוח לאומי מיום 22.1.17)

כפי שהצגנו בפוסט קודם, תאגיד מסוג LLC (הנפוץ בארה"ב) ממוסה באופן שהכנסותיו מיוחסות לחברים בו. גם גורמים שאינם תושבי ארה"ב רשאים להיות חברים בתאגידי LLC בארצות הברית, ואכן, קיימים ישראלים רבים המחזיקים בשיעורים כאלה ואחרים בתאגידי LLC בארה"ב. חוזר מס הכנסה שמספרו 5/2004, מאפשר לנישום תושב ישראל לדווח על הכנסות ה-LLC המיוחסות לו באופן שוטף, ובמקביל ליהנות מזיכוי המס ששילם בארה"ב. מטרת החוזר הייתה למנוע מצבים שבהם ייגבה מס כפול. בארה"ב מיסוי של התושב הישראלי נעשה כאמור באופן שוטף בכל שנה, על ההכנסות המיוחסות לו. זאת, גם אם ההכנסות הללו לא חולקו…

סגור לתגובות על מיסוי LLC – האם ההכנסה חייבת בדמי ביטוח לאומי? (בעקבות חוזר ביטוח לאומי מיום 22.1.17)

מחירי העברה –מכירת קניין רוחני – העברת עובדים (בעקבות ע"מ 49444-01-13 ג'יטקו בע"מ נ' פקיד שומה כפר סבא)

1. מבוא המחלוקת בפסק הדין נסובה בעיקרה בשאלה מהו שווי השוק שיש לייחס לעסקה שערכו צדדים קשורים, אותה הגדירו כעסקת מכירת טכנולוגיה; נקבע, כי הערך הסינרגטי בעסקה הנו חלק משווי השוק שלה. כן נקבע, כי העברת פונקציית כח האדם כמכלול, מהווה אף היא נכס שנמכר במסגרת אותה עסקה. נדמה, כי על אף היותה של העסקה חוסה בכנפיה של הוראת סעיף 85א לפקודה העוסק במחירי העברה, הקביעות המשמעותיות בפסק הדין עשויות להיות רלוונטיות גם לעסקות מכר בשוק המקומי. ג'יטקו (המערערת באותה פרשה) הנה חברה תושבת ישראל שעוסקת בתחום התמיכה הטכנית האוטומטית ליצרני ציוד…

סגור לתגובות על מחירי העברה –מכירת קניין רוחני – העברת עובדים (בעקבות ע"מ 49444-01-13 ג'יטקו בע"מ נ' פקיד שומה כפר סבא)

מנגנוני שימור ומגבלות על מייסדים ועובדי מפתח (חוזר מס הכנסה 5/2017) (וידאו פוסט)

חוזר חדש של רשות המסים סוקר את היבטי המס של שני מנגנונים מקובלים בתעשיית ההייטק אשר משמשים מייסדים או עובדי מפתח, משקיעים ורוכשים, בעיקר בחברות הזנק. מנגנונים אלו מוחלים על מניות, אשר הנן בבעלותם של המייסדים ממועד הקמת החברה או מקורן בהענקות תחת הוראות סעיף 102 לפקודת מס הכנסה

סגור לתגובות על מנגנוני שימור ומגבלות על מייסדים ועובדי מפתח (חוזר מס הכנסה 5/2017) (וידאו פוסט)
סגירת תפריט