סדרת סרטונים קצרה במיסוי בינלאומי המחדדת את מושגי היסוד בנושא (תושבות, מקור, אמנות המס, זיכויים ממס זר וכיו"ב)
קורס מיסוי בינלאומי מזורז (וידאו)
לאור הצורך שמתעורר לא אחת, לחדד מושגי יסוד בתחום המיסוי הבינלאומי – מושגים המשמשים אבני הבסיס בכל דיון בנושא – החלטנו לרכז עבורכם בסדרת סרטונים קצרים את התשתית ההכרחית בתחום המיסוי הבינלאומי.
הסרטונים עוסקים בנושאים הבאים:
מבוא, תושבות, מקור ההכנסה, מוסד קבע, אמנות המס וזיכויים ממס זר.
צפייה מהנה ומועילה!
מבוא למיסוי בינלאומי – סרטון המציג את המתח הבסיסי הקיים כמעט בכל דיון בתחום המיסוי הבינלאומי (המתח בין "תושבות" ובין "מקור").
תושבות – סרטון המציג את כללי התושבות, הן לגבי יחידים והן לגבי חברות, על פי פקודת מס הכנסה. יחיד ייחשב תושב ישראל לפי מבחן מרכז החיים (קיימות גם חזקות מספריות), ותאגיד ייחשב תושב ישראל אם התאגד בישראל או אם השליטה והניהול על עסקיו מופעלים בישראל.
מקור – סרטון המציג את הצד השני של המשוואה, המקור. מדינה תיחשב "מדינת המקור" ביחס להכנסה אם מקור ההכנסה נמצא בתחומיה.
מוסד קבע – סרטון המציג את אחד המנחים היסודיים בתחום המיסוי הבינלאומי, הוא מוסד הקבע. מוסד הקבע הוא מונח הטבוע באמנות המס ותכליתו לשרטט את הרף הנדרש על מנת להקנות למדינה את זיקת המקור המספקת ביחס להכנסה. רק מדינה שפעילות מסוימת בתחומיה מגעת כדי "מוסד קבע" (permanent establishment) תיחשב מדינת המקור ביחס לאותה הכנסה.
אמנות המס – בסרטון זה תוצא התכלית העיקרית של אמנות המס – היא, הפגת המתח בין מדינת המקור ובין מדינת המושב, באמצעות חלוקת "עוגת המס" ביניהן. מתח נוסף שאמנות המס מטפלות בו הוא המתח בין שתי מדינות הטוענות לכתר מדינת המושב ביחס לאדם (יחיד או חברה). במקרה כזה, האמנה שוברת את השוויון באמצעות כללי שובר השוויון הנקוטים בה.
זיכוי ממס זר – בסרטון זה יוצג המנגנון המרכזי במיסוי בינלאומי למניעת כפל מס, הוא מתן זיכוי ממס זר (foreign tax credit). מדינת המושב נדרשת להעניק לתושב שלה זיכוי מן המס הזר שגבתה מדינת המקור. ישראל מקנה זכות לזיכוי ממס זר בדיניה הפנימיים, וללא קשר לאמנות המס, בהתקיים תנאים מסוימים.