מס הכנסה

מחפשים סיוע של עו״ד מס הכנסה? בואו נתחיל מהתחלה – "מס" הוא תשלום המוטל דרך כפייה על ידי רשות ציבורית, באין כנגדו תמורה ישירה ושוות ערך.

מטרתו המרכזית של המס היא לממן את הוצאות הממשלה. לפיכך, הסמכות להטיל מסים נתפסה באופן מסורתי כפעולה סוברנית של המדינה הריבונית, ביחס לכלל הנישומים הפועלים בשטח שיפוטה.

לכל מדינה משטר המס שלה, שנבנה כתצרף עדין של שיקולים פוליטיים, תפיסותיה היסודיות של המדינה, הערכים שהיא מבקשת להנחיל בתחומי שיפוטה וכן הצרכים הייחודיים לה.

אין בנמצא שתי שיטות מס זהות לחלוטין. יתרה מכך, שיטת מס הכנסה במדינה מסוימת עשויה להשתנות מפעם לפעם, בהתאם לשינויים הכלכליים, החברתיים והפוליטיים הפוקדים אותה או את העולם שמסביבה.

העקרונות הבסיסיים האמורים לאפיין שיטת מס הכנסה "טובה" ידועים זה שנים ארוכות.

הם פורטו על ידי אבי הכלכלה המודרנית, אדם סמית', בספרו המונומנטלי "עושר העמים", שראה אור ב-1776.

אדם סמית' מציב בספרו ארבעה קריטריונים לשיטת מס בריאה ומבוססת:

• שוויון וצדק – המס מוטל בהתאמה ליכולת לשלם;
• קביעות וודאות – הנישום אמור להיות מסוגל לבחון את מרכיב המס בפעולה כלכלית עובר לביצועה;
• נוחות – המס צריך להיות מוטל במועד ובאופן הנוח ביותר לנישום לשלמו;
• גביית מס יעילה – המס יתוכנן כך שהבזבוז הכלכלי יהיה מינימלי.

את חוקי המס המדינתיים ניתן לסווג לשלוש קטגוריות, או "בסיסי מס", המהווים את הפעילות הכלכלית שהמס מוטל בעטיה:

• הכנסה – בקטגוריה זו באים חוקי מס הקובעים כיצד ימוסה תזרים המזומנים המהווה הכנסה כתוצאה מגידול בעושרו של אדם;
• הון – בקטגוריה זו נמנים חוקי מס הקובעים כיצד ימוסה הונו ועושרו הצבור של האדם;
• הוצאה – קבוצת חוקי המס הקובעת כיצד ימוסו הוצאותיו של האדם, צריכת עושרו.

כל מסי המדינה באים בקטגוריה זו או באחרת, וכמעט כל שיטות המס מטילות לפחות סוג אחד של מס בכל קטגוריה.

מסים על הכנסה או על הון – כמו מס הכנסה, מס שבח או מס הרכוש שנהג בעבר בישראל מוטלים בדרך כלל ישירות על בעל ההכנסה או על בעל ההון, ולפיכך הם מכונים "מסים ישירים".

לעומתם, מסים על הוצאה – כמו מס ערך מוסף – משולמים על פי רוב על ידי מקבל התשלום (מוכר הנכס או נותן השירות).

לפיכך הנישום (ששילם את מחיר הנכס או השירות) נושא בהם בעקיפין, שכן הם "מגולגלים" לפתחו. מסיבה זו מכונים מסים אלה "מסים עקיפים".

נוכח העקרונות שקבע אדם סמית', התפיסה המקובלת כיום בנוגע להטלת המס על ההכנסה היא כי הבסיס להטלת מס צודק הוא יכולתו של הנישום לשלם, לאמור: ככל שלנישום הכנסה שנתית גבוהה יותר, ראוי כי הוא ישלם מס גבוה יותר.

יש המבססים את סמכותה הערכית של המדינה לגבות מס מן הנישום בהתאם לתאוריית "הזיקה הכלכלית" או "הנאמנות הכלכלית" (Economic Allegiance).

לפי תאוריה זאת, תשלום המס למדינה מבטא את חובת הנאמנות של משלם המס לאותה מדינה שאפשרה לו מלכתחילה לפתח את יכולתו לשלם מס.

מנגד, ניתן לבסס את סמכותה הערכית של המדינה לגבות מסים על "גישת ההנאה".

בהתאם לגישה זו, המס יוטל על אותם נישומים הנהנים מן השירותים הציבוריים שהמדינה מספקת באמצעות תשלומי המסים הללו.

כדאי ורצוי להתייעץ עם עורך דין מס הכנסה בכל התהליך.

עורך דין למס הכנסה מכיר את כל הפרטים והבירוקרטיות הכרוכות במס הכנסה. בשל כך, עו״ד מס הכנסה יהפוך את הדרך שלכם לקלה ומהירה יותר!

רוצים לצאת לדרך? להתייעצות עם עורך דין מס הכנסה – איתן אסנפי – צרו קשר